基金管理人:泰信基金管理有限公司
基金托管人:中国工商银行股份有限公司
送出日期:2017年8月26日
§1 重要提示
1.1 重要提示
基金管理人的董事会、董事保证本报告所载资料不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏, 并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带的法律责任。本半年度报告已经三分之二以上独立董事签字同意,并由董事长签发。
基金托管人中国工商银行股份有限公司根据本基金合同规定,于2017年8月22日复核了本报告中的财务指标、净值表现、利润分配情况、财务会计报告、投资组合报告等内容,保证复核内容不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
基金管理人承诺以诚实信用、勤勉尽责的原则管理和运用基金资产,但不保证基金一定盈利。
基金的过往业绩并不代表其未来表现。投资有风险,投资者在作出投资决策前应仔细阅读本基金的招募说明书及其更新。
本报告中财务资料未经审计。
本报告期自2017年1月1日起至6月30日止。
本半年度报告摘要摘自半年度报告正文,投资者欲了解详细内容,应阅读半年度报告正文。
§2 基金简介
2.1 基金基本情况
基金简称
泰信发展主题混合
基金主代码
290008
基金运作方式
契约型开放式
基金合同生效日
2010年12月15日
基金管理人
泰信基金管理有限公司
基金托管人
中国工商银行股份有限公司
报告期末基金份额总额
59,252,688.28份
基金合同存续期
不定期
2.2 基金产品说明
投资目标
充分把握中国经济可持续发展过程中的主题投资机会,通过主题配置和精选个股,分享中国经济社会在科学发展、和谐发展和可持续发展过程中的投资机遇。在严格控制投资风险的条件下,力争基金资产获取超越业绩比较基准的稳健收益。
投资策略
本基金的股票资产采用以“核心主题投资为主,卫星主题投资和非主题类投资为辅”的投资策略,并考虑组合品种的估值风险和大类资产的系统风险,通过品种和仓位的动态调整降低资产的波动风险。
业绩比较基准
75%×沪深300指数+25%×中证全债指数
风险收益特征
本基金作为混合型基金,属于中高风险、中高收益的基金品种,其预期风险和预期收益高于债券型基金和货币市场基金、低于股票型基金。本基金适合于能够承担一定股市风险,追求资本长期增值的个人和机构投资者。
2.3 基金管理人和基金托管人
项目
基金管理人
基金托管人
名称
泰信基金管理有限公司
中国工商银行股份有限公司
信息披露负责人
姓名
胡囡
郭明
联系电话
021-20899098
(010)66105799
电子邮箱
xxpl@ftfund.com
custody@icbc.com.cn
客户服务电话
400-888-5988
95588
传真
021-20899008
(010)66105798
2.4信息披露方式
登载基金半年度报告正文的管理人互联网网址
www.ftfund.com
基金半年度报告备置地点
中国(上海)自由贸易试验区浦东南路256号华夏银行大厦36-37层
§3主要财务指标和基金净值表现
3.1 主要会计数据和财务指标
金额单位:人民币元
3.1.1 期间数据和指标
报告期(2017年1月1日 - 2017年6月30日)
本期已实现收益
-2,621,259.05
本期利润
-672,715.20
加权平均基金份额本期利润
-0.0113
本期基金份额净值增长率
-1.07%
3.1.2 期末数据和指标
报告期末( 2017年6月30日 )
期末可供分配基金份额利润
0.1095
期末基金资产净值
65,738,453.56
期末基金份额净值
1.109
注:1、本基金基金合同于2010年12月15日正式生效。本基金自2015年8月7日起变更为混合型基金。
2、所述基金业绩指标不包括持有人申购或交易基金的各项费用,计入费用后实际收益水平要低于所列数字。
3、本期已实现收益指基金本期利息收入、投资收益、其他收入(不含公允价值变动收益)扣除相关费用后的余额,本期利润为本期已实现收益加上本期公允价值变动收益。
4、期末可供分配利润是指未分配利润与未分配利润中已实现部分的孰低数。
3.2 基金净值表现
3.2.1 基金份额净值增长率及其与同期业绩比较基准收益率的比较
阶段
份额净值增长率①
份额净值增长率标准差②
业绩比较基准收益率③
业绩比较基准收益率标准差④
①-③
②-④
过去一个月
2.12%
0.77%
4.03%
0.51%
-1.91%
0.26%
过去三个月
-3.90%
0.93%
4.60%
0.47%
-8.50%
0.46%
过去六个月
-1.07%
0.85%
7.96%
0.43%
-9.03%
0.42%
过去一年
-2.38%
0.87%
12.12%
0.51%
-14.50%
0.36%
过去三年
56.47%
2.14%
57.45%
1.31%
-0.98%
0.83%
自基金合同生效起至今
50.05%
1.69%
21.32%
1.14%
28.73%
0.55%
注:本基金的业绩比较基准为:75%×沪深300指数+25%×中证全债指数
1、沪深300指数,编制合理和透明,运用广泛,对中国A股市场具有较强的代表性和权威性。
2、中证全债指数以银行间市场和沪深交易所市场的国债、金融债券及企业债券为样本,是综合反映银行间债券市场和沪深交易所债券市场的跨市场债券指数,具有良好的债券市场代表性,运用较为广泛。
选择该业绩比较基准能够真实反映本基金长期动态的资产配置目标和风险收益特征。
3.2.2 自基金合同生效以来基金份额累计净值增长率变动及其与同期业绩比较基准收益率变动的比较
注:1、本基金基金合同于2010年12月15日正式生效。本基金自2015年8月7日起变更为混合型基金。
2、本基金的建仓期为六个月。建仓期满,基金投资组合各项比例符合基金合同的约定。本基金将基金资产的60%-95%投资于股票,基金资产的5%-40%投资于债券、现金类资产及权证、资产支持证券。其中,现金或到期日在1年以内的政府债券不低于基金资产净值的5%,权证不高于基金资产净值的3%,资产支持证券不高于基金资产净值的20%。其中投资于发展主题相关上市公司的比例不低于股票投资资产的80%。
§4 管理人报告
4.1 基金管理人及基金经理情况
4.1.1 基金管理人及其管理基金的经验
基金管理人:泰信基金管理有限公司
注册地址:中国(上海)自由贸易试验区浦东南路256号37层
办公地址:中国(上海)自由贸易试验区浦东南路256号华夏银行大厦36、37层
成立日期:2003 年 5 月 23日
法定代表人:葛航
总经理:葛航
电话:021-20899188
传真:021-20899008
联系人:姚慧
发展沿革:
泰信基金管理有限公司(First-Trust Fund Management Co.,Ltd.)是山东省国际信托投资有限公司(更名为山东省国际信托股份有限公司)联合江苏省投资管理有限责任公司、青岛国信实业有限公司共同发起设立的基金管理公司。公司于2002 年9 月24 日经中国证券监督委员会批准正式筹建,2003 年5 月8 日获准开业,是以信托投资公司为主发起人而发起设立的基金管理公司。
公司目前下设上海锐懿资产管理有限公司、市场部、产品部、营销部(分华东、华北、华南三大营销中心)、理财顾问部、深圳分公司、北京分公司、电子商务部、客服中心、基金投资部、研究部、专户投资部、清算会计部、集中交易部、计划财务部、信息技术部、风险管理部、监察稽核部、综合管理部。截至2017年6月底,公司有正式员工105人, 多数具有硕士以上学历。所有人员在最近三年内均未受到所在单位及有关管理部门的处罚。
截至2017年6月底,泰信基金管理有限公司旗下共有泰信天天收益货币、泰信先行策略混合、泰信双息双利债券、泰信优质生活混合、泰信优势增长混合、泰信蓝筹精选混合、泰信债券增强收益、泰信发展主题混合、泰信债券周期回报、泰信中证200指数、泰信中小盘精选混合、泰信行业精选混合、泰信中证基本面400指数分级、泰信现代服务业混合、泰信鑫益定期开放债券、泰信国策驱动混合、泰信鑫选混合、泰信互联网+混合、泰信智选成长混合、泰信鑫利混合共20只开放式基金及26个资产管理计划。
4.1.2 基金经理(或基金经理小组)及基金经理助理简介
姓名
职务
任本基金的基金经理(助理)期限
证券从业年限
说明
任职日期
离任日期
钱鑫
先生
本基金经理兼泰信互联网+基金经理
2016年1月27日
-
8年
硕士,具有基金从业资格。曾任华为海思半导体任产品市场经理、上海彤源投资发展有限公司TMT行业研究员。2012年3月加入泰信基金管理有限公司,在研究部担任高级研究员岗位,自2013年7月起任先行策略基金经理助理。自2014年5月20日起至2016年6月30日担任泰信先行策略基金经理;自2016年6月8日起担任泰信互联网+主题基金经理。
注:1、以上日期均是指公司公告的日期。
2、证券从业的含义遵从行业协会《证券从业人员资格管理办法》的相关规定。
4.2 管理人对报告期内本基金运作遵规守信情况的说明
本报告期内,本基金管理人严格遵循《证券投资基金法》、《公开募集证券投资基金运作管理办法》、《泰信发展主题混合型证券投资基金基金合同》和其他相关法律法规的规定,本着诚实信用、勤勉尽责、取信于市场、取信于社会的原则管理和运用基金资产。本基金管理人在严格控制风险的基础上,为基金份额持有人谋求最大利益,无损害基金份额持有人利益的行为,本基金的投资运作符合有关法规和基金合同的规定。
4.3 管理人对报告期内公平交易情况的专项说明
4.3.1 公平交易制度的执行情况
公司公平交易制度适用于所有投资品种,以及所有投资管理活动,涵盖授权、研究分析、投资决策、交易执行、业绩评估等投资管理活动各环节,从研究、投资、交易合规性监控,发现可疑交易立即报告,并由风险管理部负责对公平交易情况进行定期和不定期评估。
公司所有研究成果对公司所管理的所有产品公平开放,投资经理严格遵守公平、公正、独立的原则下达投资指令,所有投资指令在集中交易室集中执行,投资交易过程公平公正,投资交易监控贯穿于整个投资过程。
本报告期内,投资交易监控与价差分析未发现基金之间存在利益输送行为,公平交易制度整体执行情况良好。
4.3.2 异常交易行为的专项说明
本公司严格控制不同投资组合之间的同日反向交易,严格禁止可能导致不公平交易和利益输送的同日反向交易。本报告期内,本基金参与的交易所公开竞价同日反向交易,未出现成交较少的单边交易量超过该证券当日成交量5%的情况,亦无其他异常交易行为。
4.4 管理人对报告期内基金的投资策略和业绩表现的说明
4.4.1 报告期内基金投资策略和运作分析
2017年伊始在基建投资、三四线房地产和工业企业投资的拉动下,制造业PMI、工业企业利润、进出口等经济数据持续向好,由此带来股票市场的轮动表现,中、下游周期行业(包括钢铁、化工、工程机械等)延续了去年下半年以来的周期复苏产业链传导,三四线城市消费带动了相关行业景气度提升(包括家电、食品饮料、苹果产业链、消费建材等),但1季度6.9%的较高GDP增速(相比全年6.5%的GDP增长目标)为随之而来的金融风险监管提供了经济环境基础,证监、银监系统陆续出台关于委外资金、一二级市场联动等的规范监管措施,进而带来了资金面的紧张和市场风险偏好的下降。在这一环境变化下2季度以家电、白酒、电子等为代表的消费属性板块受到市场追捧,竞争优势加强,盈利改善显著的龙头公司表现尤为突出。5月底随着每周IPO审核数量的放缓,央行应对半年底流动性进展的货币投放,A股成功纳入MSCI新兴市场指数等因素影响,市场出现了一波止跌回升。
本基金积极应对市场变化带来的投资机会,在年初重点了配置业绩改善显著的周期行业,参与了行业景气向上的苹果产业链、消费建材、新能源汽车产业链等,2季度则以行业龙头公司为重点,维持了电子、新能源汽车、消费建材等高景气度的行业配置,增持了中报业绩增长预期较好的板块,2季度末基于经济强韧性、业绩高增长、行业供给格局改善等逻辑增配了部分周期板块,取得了一定的投资效果。
4.4.2 报告期内基金的业绩表现
截至本报告期末本基金份额净值为1.109元;本报告期基金份额净值增长率为-1.07%,业绩比较基准收益率为7.96%。
4.5 管理人对宏观经济、证券市场及行业走势的简要展望
我们认为上半年影响市场的核心变量在流动性变化和金融去杠杆,市场逐渐形成货币中性偏紧,监管持续推进的一致预期,上证50为代表的分化行情演绎到极致。当前从边际变化上来看,市场对货币政策与流动性的预期正在逐步改善,利率的高波动状态有可能暂告一段落,市场对金融监管冲击的担忧有望逐步缓解,中长期化解金融风险、优化资源配置的认识将会加强。近期经济数据的出台显示趋势下行温和甚至仍显得强韧,确认了龙头企业盈利更多来自于竞争优势加强而非强经济周期。
金融监管的悲观预期顶点已过,风险偏好有所提升,市场呈现出与上半年极端抱团不同的投资氛围,对之前过度悲观预期不断放松约束,逐步修正,直接体现为上涨品种的扩散,当然盈利确定性仍是选股前提条件。我们认为在十九大会议召开之前,市场指数表现将较为稳健,但仍可积极寻找由政策驱动、行业景气变化等带来的个股投资机会,适当考虑金融监管的边际变化,海外市场等可能的风险,具体看好的方向包括:(1)环保核查、供暖季限产带来供给收缩的电解铝、钢铁、化工等周期性行业机会;(2)具备估值切换优势的确定增长的行业白马布局机会;(3)超跌修复的优质成长类布局机会;(4)十九大改革预期相关,如国企改革等。
4.6 管理人对报告期内基金估值程序等事项的说明
1、泰信基金管理有限公司估值程序等事项的说明
委员会主席
韩波先生,本科学历。2002年加入泰信基金管理公司,现任公司副总经理。
委员会成员:
唐国培先生,硕士。2002年加入泰信基金管理有限公司,现任公司风险管理部总监。
蔡海成先生,硕士。2013年加入泰信基金管理有限公司,现任公司清算会计部总监。
朱志权先生,学士。2008年6月加入泰信基金管理有限公司,现任基金投资部总监兼投资总监,泰信优势增长、泰信智选成长基金经理。
梁剑先生,硕士。2004年7月加入泰信基金管理有限公司,现任研究部副总监兼研究副总监。
2、本基金基金经理不参与本基金估值。
3、参与估值流程各方之间不存在任何重大利益冲突。
4.7 管理人对报告期内基金利润分配情况的说明
1、基金合同关于利润分配的约定
(1)基金收益分配方式分为现金分红与红利再投资两种。投资人可选择获取现金红利,或将分红资金按权益登记日该类别的基金份额净值转成相应的同一类别的基金份额;若投资人不选择,本基金默认的收益分配方式是现金红利。
(2)每一基金份额享有同等分配权。
(3)基金收益分配后基金份额净值不能低于面值,即基金收益分配基准日的基金份额净值减去每单位基金份额收益分配金额后不能低于面值。
(4)在符合有关基金分红条件的前提下,基金收益分配每年最多为12次。
(5)每次基金收益分配比例不低于该次收益分配基准日可供分配利润的50%。基金合同生效不满三个月,收益可不分配。
(6)基金红利发放日距离收益分配基准日的时间不得超过15个工作日。
(7)法律法规或监管机关另有规定的,从其规定。
2、本报告期本基金未进行利润分配。
§5 托管人报告
5.1 报告期内本基金托管人遵规守信情况声明
本报告期内,本基金托管人在对泰信发展主题混合型证券投资基金的托管过程中,严格遵守《证券投资基金法》及其他法律法规和基金合同的有关规定,不存在任何损害基金份额持有人利益的行为,完全尽职尽责地履行了基金托管人应尽的义务。
5.2 托管人对报告期内本基金投资运作遵规守信、净值计算、利润分配等情况的说明
本报告期内,泰信发展主题混合型证券投资基金的管理人——泰信基金管理有限公司在泰信发展主题混合型证券投资基金的投资运作、基金资产净值计算、基金份额申购赎回价格计算、基金费用开支等问题上,不存在任何损害基金份额持有人利益的行为,在各重要方面的运作严格按照基金合同的规定进行。
5.3 托管人对本半年度报告中财务信息等内容的真实、准确和完整发表意见
本托管人依法对泰信基金管理有限公司编制和披露的泰信发展主题混合型证券投资基金2017半年度报告中财务指标、净值表现、利润分配情况、财务会计报告、投资组合报告等内容进行了核查,以上内容真实、准确和完整。
§6半年度财务会计报告(未经审计)
6.1资产负债表
会计主体:泰信发展主题混合型证券投资基金
报告截止日: 2017年6月30日
单位:人民币元
资 产
本期末
2017年6月30日
上年度末
2016年12月31日
资 产:
银行存款
11,141,007.10
12,647,641.72
结算备付金
607,948.03
616,630.09
存出保证金
86,401.07
89,599.23
交易性金融资产
52,910,812.64
51,980,428.42
其中:股票投资
52,910,812.64
51,980,428.42
基金投资
-
-
债券投资
-
-
资产支持证券投资
-
-
贵金属投资
-
-
衍生金融资产
-
-
买入返售金融资产
-
-
应收证券清算款
2,481,225.01
4,439,229.68
应收利息
3,051.97
2,989.91
应收股利
-
-
应收申购款
-
198.80
递延所得税资产
-
-
其他资产
-
-
资产总计
67,230,445.82
69,776,717.85
负债和所有者权益
本期末
2017年6月30日
上年度末
2016年12月31日
负 债:
短期借款
-
-
交易性金融负债
-
-
衍生金融负债
-
-
卖出回购金融资产款
-
-
应付证券清算款
917,223.47
1,468,403.18
应付赎回款
7,554.97
-
应付管理人报酬
80,112.74
87,648.15
应付托管费
13,352.14
14,608.03
应付销售服务费
-
-
应付交易费用
357,234.12
315,745.26
应交税费
-
-
应付利息
-
-
应付利润
-
-
递延所得税负债
-
-
其他负债
116,514.82
280,500.00
负债合计
1,491,992.26
2,166,904.62
所有者权益:
实收基金
59,252,688.28
60,304,885.61
未分配利润
6,485,765.28
7,304,927.62
所有者权益合计
65,738,453.56
67,609,813.23
负债和所有者权益总计
67,230,445.82
69,776,717.85
注:报告截止日2017年6月30日,基金份额净值1.109元,基金份额总额59,252,688.28份。
6.2 利润表
会计主体:泰信发展主题混合型证券投资基金
本报告期: 2017年1月1日至2017年6月30日
单位:人民币元
项 目
本期
2017年1月1日至2017年6月30日
上年度可比期间
2016年1月1日至2016年6月30日
一、收入
1,152,016.33
-13,464,068.98
1.利息收入
62,743.30
63,410.89
其中:存款利息收入
60,743.57
63,410.89
债券利息收入
-
-
资产支持证券利息收入
-
-
买入返售金融资产收入
1,999.73
-
其他利息收入
-
-
2.投资收益(损失以“-”填列)
-860,335.73
-7,921,887.19
其中:股票投资收益
-1,041,344.48
-8,023,619.02
基金投资收益
-
-
债券投资收益
-
-
资产支持证券投资收益
-
-
贵金属投资收益
-
-
衍生工具收益
-
-
股利收益
181,008.75
101,731.83
3.公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
1,948,543.85
-5,612,639.80
4. 汇兑收益 (损失以“-”号填列)
-
-
5.其他收入(损失以“-”号填列)
1,064.91
7,047.12
减:二、费用
1,824,731.53
2,151,344.29
1.管理人报酬
503,834.82
565,331.48
2.托管费
83,972.52
94,221.91
3.销售服务费
-
-
4.交易费用
1,115,589.37
1,345,282.12
5.利息支出
-
-
其中:卖出回购金融资产支出
-
-
6.其他费用
121,334.82
146,508.78
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
-672,715.20
-15,615,413.27
减:所得税费用
-
-
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
-672,715.20
-15,615,413.27
6.3 所有者权益(基金净值)变动表
会计主体:泰信发展主题混合型证券投资基金
本报告期:2017年1月1日 至 2017年6月30日
单位:人民币元
项目
本期
2017年1月1日至2017年6月30日
实收基金
未分配利润
所有者权益合计
一、期初所有者权益(基金净值)
60,304,885.61
7,304,927.62
67,609,813.23
二、本期经营活动产生的基金净值变动数(本期净利润)
-
-672,715.20
-672,715.20
三、本期基金份额交易产生的基金净值变动数
(净值减少以“-”号填列)
-1,052,197.33
-146,447.14
-1,198,644.47
其中:1.基金申购款
723,452.45
99,357.62
822,810.07
2.基金赎回款
-1,775,649.78
-245,804.76
-2,021,454.54
四、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动(净值减少以“-”号填列)
-
-
-
五、期末所有者权益(基金净值)
59,252,688.28
6,485,765.28
65,738,453.56
项目
上年度可比期间
2016年1月1日至2016年6月30日
实收基金
未分配利润
所有者权益合计
一、期初所有者权益(基金净值)
54,071,921.53
20,249,687.09
74,321,608.62
二、本期经营活动产生的基金净值变动数(本期净利润)
-
-15,615,413.27
-15,615,413.27
三、本期基金份额交易产生的基金净值变动数
(净值减少以“-”号填列)
7,651,104.64
3,781,256.77
11,432,361.41
其中:1.基金申购款
23,988,275.29
4,690,451.95
28,678,727.24
2.基金赎回款
-16,337,170.65
-909,195.18
-17,246,365.83
四、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动(净值减少以“-”号填列)
-
-
-
五、期末所有者权益(基金净值)
61,723,026.17
8,415,530.59
70,138,556.76
报表附注为财务报表的组成部分。
本报告 6.1 至 6.4 财务报表由下列负责人签署:
______葛航______ ______韩波______ ____蔡海成____
基金管理人负责人 主管会计工作负责人 会计机构负责人
6.4 报表附注
6.4.1 基金基本情况
泰信发展主题混合型证券投资基金(原名为泰信发展主题股票型证券投资基金,以下简称“本基金”)经中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)证监许可[2010]第1280号《关于核准泰信发展主题股票型证券投资基金募集的批复》核准,由泰信基金管理有限公司依照《中华人民共和国证券投资基金法》和《泰信发展主题股票型证券投资基金基金合同》负责公开募集。本基金为契约型开放式,存续期限不定,首次设立募集不包括认购资金利息共募集人民币707,154,077.00元,业经普华永道中天会计师事务所有限公司普华永道中天验字(2010)第400号验资报告予以验证。经向中国证监会备案,《泰信发展主题股票型证券投资基金基金合同》于2010年12月15日正式生效,基金合同生效日的基金份额总额为707,192,791.05份基金份额,其中认购资金利息折合38,714.05份基金份额。本基金的基金管理人为泰信基金管理有限公司,基金托管人为中国工商银行股份有限公司。
根据2014年中国证监会令第104号《公开募集证券投资基金运作管理办法》,泰信发展主题股票型证券投资基金于2015年8月7日公告后更名为泰信发展主题混合型证券投资基金。
根据《中华人民共和国证券投资基金法》和《泰信发展主题混合型证券投资基金基金合同》的有关规定,本基金的投资范围为具有良好流动性的金融工具,包括国内依法公开发行上市的股票、债券以及中国证监会允许基金投资的其他金融工具。本基金将基金资产的60%-95%投资于股票,基金资产的5%-40%投资于债券、现金类资产及权证、资产支持证券,其中,现金或到期日在1年以内的政府债券不低于基金资产净值的5%,权证不高于基金资产净值的3%,资产支持证券不高于基金资产净值的20%。本基金投资于发展主题相关上市公司的比例不低于股票投资资产的80%。本基金的业绩比较基准为:75% ×沪深300指数 + 25% ×中证全债指数。
6.4.2 会计报表的编制基础
本基金的财务报表按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)、中国证监会颁布的《证券投资基金信息披露XBRL模板第3号<年度报告和半年度报告>》、中国证券投资基金业协会颁布的《证券投资基金会计核算业务指引》、《 泰信发展主题混合型证券投资基金 基金合同》和中国证监会发布的有关规定及允许的基金行业实务操作编制。
6.4.3 遵循企业会计准则及其他有关规定的声明
本基金2017半年度财务报表符合企业会计准则的要求